אם אתם מחזיקים באזרחות אמריקאית או בגרין קארד וחיים בישראל, סביר להניח שכבר שמעתם את ראשי התיבות FBAR ו-FATCA. מדובר בשני חוקי מס אמריקאיים נוקשים במיוחד, שנועדו למנוע העלמות מס של אזרחים אמריקאים המחזיקים בחשבונות ונכסים מחוץ לארצות הברית.
אי-הבנה או התעלמות מחובות הדיווח הללו עלולות להוביל לקנסות כספיים כבדים ביותר, ואפילו לסנקציות פליליות. במאמר זה נעשה סדר: מה ההבדל בין FBAR ל-FATCA, מי חייב לדווח, אילו נכסים נכללים, ואיך עושים את זה נכון מבלי להסתבך עם ה-IRS (רשות המסים האמריקאית).
מה זה FBAR? (Foreign Bank and Financial Accounts)
חוק ה-FBAR (הידוע רשמית כטופס FinCEN Form 114) הוא חוק ותיק שמטרתו לעקוב אחר הון שמחזיקים אזרחים אמריקאים בחשבונות פיננסיים זרים (מבחינת ארה"ב – חשבון בישראל הוא חשבון זר).
מי חייב בדיווח FBAR?
כל "אדם אמריקאי" (אזרח, תושב, בעל גרין קארד או ישות עסקית אמריקאית) שיש לו זיקה לחשבונות פיננסיים מחוץ לארה"ב, בתנאי שהסכום הכולל בכל החשבונות יחד עלה על $10,000 בשלב כלשהו במהלך שנת המס.
חשוב להבין: הרף של $10,000 הוא לא לחשבון בודד. אם יש לכם שלושה חשבונות ובכל אחד מהם היו $4,000 בנקודת זמן מסוימת בשנה (סך הכל $12,000) – אתם מחויבים לדווח על כל שלושת החשבונות.
אילו חשבונות ונכסים חובה לדווח ב-FBAR?
- חשבונות עו"ש ופיקדונות בבנקים ישראלים.
- תיקי השקעות וניירות ערך.
- קופות גמל, קרנות השתלמות וביטוחי מנהלים.
- קרנות פנסיה (כולל פנסיית חובה).
- חשבונות שיש לכם בהם זכות חתימה (למשל, חשבון של ההורים או חשבון חברה שאתם מורשי חתימה בו), גם אם הכסף אינו שלכם.
מה זה FATCA? (Foreign Account Tax Compliance Act)
חוק ה-FATCA הוא חוק מודרני ואגרסיבי יותר, שנכנס לתוקף במטרה להילחם בהעלמות מס בינלאומיות. במסגרת החוק הזה, הבנקים וחברות הביטוח בישראל מדווחים ישירות ל-IRS על חשבונות של אזרחים אמריקאים.
במקביל לחובת הדיווח של הבנקים, קיימת חובת דיווח אישית על האזרח עצמו באמצעות טופס 8938 המצורף לדוח המס השנתי ($1040$).
מי חייב בדיווח FATCA (טופס 8938)?
חובת הדיווח חלה על מי שמחזיק בנכסים פיננסיים זרים מעל רף מסוים, המשתנה לפי הסטטוס המשפחתי ומקום המגורים:
- לאזרחים אמריקאים החיים מחוץ לארה"ב (למשל בישראל):
- רווקים / מדווחים בנפרד: אם שווי הנכסים עלה על $200,000 ביום האחרון של השנה, או עלה על $300,000 בנקודת זמן כלשהי במהלך השנה.
- נשואים המדווחים יחד: אם שווי הנכסים עלה על $400,000 ביום האחרון של השנה, או עלה על $600,000 בנקודת זמן כלשהי במהלך השנה.
טבלת השוואה מהירה: FBAR מול FATCA
| מאפיין | FBAR (טופס FinCEN 114) | FATCA (טופס 8938) |
| לאן מוגש הדיווח? | למשרד לאכיפת פשעים פיננסיים (FinCEN) | לרשות המסים האמריקאית (IRS) |
| איך מדווחים? | באופן מקוון, בנפרד מדוח המס השנתי | כחלק בלתי נפרד מדוח המס השנתי ($1040$) |
| רף הדיווח (לתושבי חוץ) | מעל $10,000 (בסך הכללי) | החל מ-$200,000 (תלוי בסטטוס המשפחתי) |
| האם כולל זכות חתימה? | כן (גם אם הכסף לא שלך) | לא (רק נכסים בבעלותך) |
| מועד הגשה אחרון | 15 באפריל (עם הארכה אוטומטית ל-15 באוקטובר) | יחד עם דוח המס השנתי (לרוב 15 ביוני לתושבי חוץ) |
מה קורה אם לא מדווחים? הקנסות עלולים להיות הרסניים
ה-IRS וה-FinCEN מתייחסים בחומרה רבה לאי-דיווח. הקנסות מחולקים לשתי קטגוריות:
- אי-דיווח בתום לב (Non-Willful): קנסות שעלולים להגיע ל-$10,000 (או יותר, בכפוף לעדכוני מדד ופסיקות אחרונות) על כל שנה או על כל חשבון שלא דווח.
- אי-דיווח במזיד (Willful): כאן מדובר בעבירה פלילית. הקנסות עלולים להגיע ל-$100,000 או 50% משווי החשבון (הגבוה מביניהם) עבור כל שנת הפרה, לצד סיכון ממשי למאסר.
פספסתם דיווחים בשנים עברו? יש פתרון!
אם גיליתם רק עכשיו שאתם חייבים בדיווחי FBAR ו-FATCA ולא דיווחתם בשנים האחרונות, אל תנסו פשוט להתחיל לדווח מהשנה מבלי לתקן את העבר (זה נקרא Quiet Filing וזה עלול להדליק נורה אדומה ב-IRS).
רשות המסים האמריקאית מציעה תוכנית גילוי מרצון מיוחדת שנקראת Streamlined Foreign Offshore Procedures.
תוכנית זו מאפשרת לאזרחים אמריקאים שחיים מחוץ לארה"ב ולא דיווחו בתום לב, להגיש דוחות של 3 שנים אחורנית ודיווחו FBAR של 6 שנים אחורנית, ולקבל פטור מלא מקנסות.
בשורה התחתונה: אל תישרו קו עם המזל
מערכת הבנקאות בישראל מחליפה מידע באופן שוטף עם ממשלת ארה"ב. הימים שבהם ניתן היה "להחביא" חשבונות מעבר לים חלפו לחלוטין. דיווח נכון, מקצועי ובזמן הוא הדרך היחידה להבטיח שקט נפשי ולהגן על הכסף שלכם.
צריכים עזרה בהגשת דוחות FBAR או FATCA? אל תסתבכו לבד. פנו אלינו עוד היום לבדיקת חובת הדיווח שלכם והגשת הדוחות בצורה בטוחה ומקצועית!
